合伙制基金流程(合伙制私募股权基金)

我之前已经给大家介绍过企业私募投资基金(基金公司)的所得税处理。今天我就带大家了解一下另外一个情况,那就是有限合伙私募股权投资基金的税务处理。我们一起来看看吧。看! (一)基金层面的所得税处理有限合伙

我之前已经给大家介绍过企业私募投资基金(基金公司)的所得税处理。今天我就带大家了解一下另外一个情况,那就是有限合伙私募股权投资基金的税务处理。我们一起来看看吧。看!

(一)基金层面的所得税处理

有限合伙基金属于非法人实体。本身不缴纳所得税。根据2008年财税159号规定,合伙企业的合伙人均为纳税人。如果合伙人是自然人,则必须缴纳个人所得税。合伙人为法人或者其他组织的,应当缴纳企业所得税。合伙企业的生产经营收入和其他收入实行“先分割、后纳税”的原则。前款所称生产经营收入和其他收入包括合伙企业向全体合伙人分配的收入以及企业当年留存的收入。如果分配了部分,则还对当年保留的尚未分配的部分申报相关所得税。

根据《合伙法》第六条规定:“合伙企业的生产经营所得和其他所得,由合伙人按照国家有关税收规定单独缴纳所得税。”其中,合伙企业包括普通合伙企业。和有限合伙企业。这意味着有限合伙私募股权基金无需缴纳基金层面的所得税。

1.基金层面生产经营涉税收入

政策依据:由于是合伙企业,所以依据《财政部、国家税务总局关于所得税问题的通知》合伙企业合伙人的有关规定》(财税[2008]17号)159号)规定:“合伙企业的生产经营所得和其他所得,实行先分割后纳税的原则。合伙企业的每位合伙人都是纳税人。合伙企业的合伙人是自然人的,缴纳个人税、所得税;合伙人是法人和其他组织,缴纳企业所得税。以有限合伙形式设立的私募股权投资基金本身不承担纳税义务,需要先将收益分配给每个投资者,然后再纳税。

所得税计算方法:

财税(2018)98号二、关于个体工商户关于自然人投资者个人独资、合伙企业、企事业单位承包经营、租赁经营者生产经营所得计税办法的问题(一)个体工商户、个人独资、合伙企业自然人投资者、企事业单位承包经营、租赁经营者2018年第四季度取得的生产经营收入,扣除费用为5000元/月,前三季度扣除3500元/月。 (5000元/月执行时间自2018年10月1日起)

合伙投资者的生产经营收入依法扣除个人所得税后,按最新税率表其中,自然人投资的有限合伙私募股权基金,超过人民币50万元的部分,按35%的税率征税。如下所示。

合伙制基金流程(合伙制私募股权基金)

2.合伙企业投资收益

相关政策

合伙企业取得股息、红利时,合伙企业应当获得股息、红利对于合伙企业为自然人的,根据国税函[2001]84号)文件规定,“合伙企业对外分配的利息、股息、红利”投资不并入企业所得,而是作为投资者单独对待。个人取得的利息、股息、红利所得,按照“利息、股息、红利所得”的应税项目计算缴纳个人所得税。适用税率为20%。合伙人为法人或者其他组织的,按25%的税率缴纳企业所得税。

3、基金股权转让涉税收入

基金公司从非上市目标公司取得股息收入的,根据企业所得税法第二十六条的规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益企业所得税的mpt。有限合伙基金不是居民企业,因此不符合免税资格。

合伙企业转让被投资单位股权取得的收入,按照合伙比例进行分配。其中,归属于法定合伙人的收入并入其当年收入总额,征收企业所得税。

一些地方政策规定,除利息、股息红利等股权投资收益外,合伙人转让合伙企业持有的被投资企业股权取得的收益还可归为: “财产转让所得” 个人所得税按20%的税率征收。学生可遵守当地相关政策。

基金公司转让目标公司股权取得的股权转让收入或损失,不纳入应纳税所得额。本年度来自基金公司的人员。实行先分配、后纳税的原则。合伙企业应对每个合伙人承担纳税义务。人们。合伙企业的合伙人为自然人的,应当缴纳个人所得税;合伙人为法人或者其他组织的,应当缴纳企业所得税。

(二)经理层所得税处理

合伙企业,按照财税[2008]159号“先分后税”的原则,计算所得合伙企业每年的结算中,实际分配的类似利润,或者未实际分配的,转移给各合伙人,合伙人直接纳税。

注:个人作为管理者领取股息时如何纳税?

全国各地规定不统一,国家税务总局也没有明确规定,基本上都有两种纳税方式。一是按20%缴纳个人所得税,股息或投资收益;二是按20%缴纳个人所得税。生产经营所得,即个人所得税,按照个体工商户的生产经营所得,超额累进征收5%至35%的税率。

(三)投资者层面的涉税处理

投资者分为自然人和法人企业

1.自然人投资者投资有限合伙私募股权基金的情况。

政策:根据财税[2000]91号规定:个人独资企业、合伙企业不再征收企业所得税,个人独资企业、合伙企业每一纳税年度的收入总额,按照扣除成本、费用和费用后的金额计算。损失。余额被视为投资者的个人生产和d 营业收入。根据个人所得税法“个体工商户生产经营所得”税目,适用5%至35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。 ”

但当时合伙企业主要指的是普通合伙企业。2007年新《合伙企业法》允许合伙企业设立为有限合伙企业,并提出“企业的生产经营收入和其他收入”合伙企业应当按照国家有关税收规定要求合伙人单独缴纳所得税。这意味着,自然人投资有限合伙私募股权基金,按照“个体工商户生产经营收入”缴纳5%至35%的个人所得税。

2。法人投资者投资于有限合伙私募股权基金。

PoliCY:根据企业所得税法第二十六条及其实施条例第十七条、第八十三条规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益,但持有居民企业公开发行并上市股票的投资收益除外。超过12个月,免征企业所得税。由于投资者通过有限合伙企业间接投资于目标公司,不属于直接投资,因此不能享受免税优惠。因此,合伙人为法人时,其股息收入应计入法人当年收入总额,征收企业所得税。

(四)有限合伙企业私营企业所得税负担股权基金

有限合伙私募股权基金不具有法律地位,基金无需纳税。合伙人分开纳税,因此可以避免双重征税。普通合伙人执行公司事务国税局并负责合作伙伴关系。企业债务承担无限连带责任。

自然人合伙人一般按超额累进税率5%至35%纳税,法人合伙人一般按25%纳税。

< p>自然人投资者:5%-35%

法人投资者:25%